akcje nfi przed 2004r

TFI, PTE i inne...
szpak20
Starszy sierżant sztabowy
Posty: 314
Rejestracja: 06 sty 2006 21:11

akcje nfi przed 2004r

Postautor: szpak20 » 11 cze 2006 09:37

Zwrot całego dodatku od akcji sprzedanych w wezwańu.może dla nas jeszcze sprawa jest nie przegrana jeźeli NSA wyda werdykt na korzyśc podatników to mżna wznowić postepowanie choć miną termin .postaram się dotrzeć do doradcy podatkowego który walczył z fiskusem i zlecę całą robotę US zabrałmi ponad 10tyś :D :D

REKLAMA


szpak20
Starszy sierżant sztabowy
Posty: 314
Rejestracja: 06 sty 2006 21:11

Postautor: szpak20 » 11 cze 2006 12:33

Wyrok WSA

Dochód osiągnięty w 2005 r. z umorzenia akcji nabytych przed 1.1.2003 r. jest zwolniony od PIT pod warunkiem, że akcje te były dopuszczone do publicznego obrotu i zostały nabyte przez podatnika na podstawie publicznej oferty, na giełdzie, w regulowanym obrocie pozagiełdowym, bądź w inny sposób określony w art. 52 pkt 1 lit. b) PDOFizU.

Wyrok WSA w Warszawie z 18.1.2006 r. (III SA/Wa 3092/05)

W 2005 r. Podatnik (osoba fizyczna) dokonał transakcji sprzedaży akcji w obrocie giełdowym. Sprzedaż została dokonana na wezwanie jednego z Narodowych Funduszy Inwestycyjnych (NFI), który skupował własne akcje w celu ich umorzenia. NFI, działając jako Płatnik, pobrał zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych, bowiem uznał, że – na podstawie art. 30a PDOFizU – Podatnik uzyskał przychód z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych (akcji) podlegający opodatkowaniu. Tymczasem Podatnik zwrócił uwagę, że omawiane akcje zostały nabyte przed 1.1.2004 r., zatem – zdaniem Podatnika – w tym przypadku zysk ze sprzedaży akcji w celu ich umorzenia przez spółkę był zwolniony z opodatkowania na podstawie art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy z 27.7.2002 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej “ustawa zmieniająca”) w zw. z art. 52 pkt 1 lit. b) PDOFizU. Zauważyć należy, że wymieniony przepis PDOFizU zwalniał z opodatkowania dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych uzyskane od 1.1.2001 r. do 31.12.2003 r., o ile papiery te były dopuszczone do publicznego obrotu i zostały nabyte m.in. na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie, bądź w regulowanym obrocie pozagiełdowym. Jednocześnie art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy zmieniającej, stanowi, że dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b) PDOFizU, uzyskane po 31.12.2003 r. są zwolnione z PIT, jeżeli papiery te zostały nabyte przed dniem 1.1.2004 r. Niezależnie od argumentacji Podatnika, który podkreślił fakt nabycia akcji przed 1.1.2004 r., należy zaznaczyć, że w istocie nabył on te akcje przed 1.1.2003 r.; jak się okaże, okoliczność ta miała bardzo istotne znaczenie dla rozstrzygnięcia sprawy.

W związku z przekonaniem o możliwości skorzystania ze zwolnienia, Podatnik zwrócił się do Naczelnika Drugiego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Warszawie z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od osób fizycznych. W odpowiedzi na wniosek Naczelnik określił nadpłatę w PIT, jednakże w wysokości niższej niż wnioskowana przez Podatnika. W uzasadnieniu decyzji Naczelnik nie zgodził się ze stanowiskiem Podatnika, że przychód z odpłatnego zbycia akcji w celu ich umorzenia przez spółkę był zwolniony z opodatkowania. Zdaniem Naczelnika, stwierdzenie nadpłaty było jednak uzasadnione, bowiem Płatnik – przy obliczaniu dochodu – nie uwzględnił kosztu nabycia akcji, poniesionego przez Podatnika.

Ponieważ Naczelnik stwierdził nadpłatę w wysokości niższej niż nadpłata określona we wniosku Podatnika, ten ostatni wniósł odwołanie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie. Dyrektor utrzymał w mocy decyzję Naczelnika. W uzasadnieniu podkreślił, że art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy zmieniającej nie ma zastosowania do odpłatnego zbycia akcji w celu ich umorzenia. W związku z powyższym, Dyrektor zauważył, że w tej sprawie zastosowanie znajduje art. 24 ust. 5 pkt 2 PDOFizU, który stanowi, że dochodem z udziału w zyskach osób prawnych jest dochód faktycznie uzyskany z tego udziału w tym dochód uzyskany z odpłatnego zbycia akcji na rzecz spółki w celu ich umorzenia. Dyrektor uznał zatem, że zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 PDOFizU, od uzyskanych przychodów powinien być pobrany zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 19%. W efekcie – zdaniem Dyrektora – Naczelnik słusznie wskazał, że otrzymane przez Podatnika przychody podlegają opodatkowaniu. Ponadto, w celu obliczenia zryczałtowanego podatku, powinny zostać pomniejszone o koszty nabycia akcji.

Podatnik nie zgodził się ze stanowiskiem Dyrektora. W konsekwencji zaskarżył decyzję do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie. W skardze Podatnik podnosił, że organy podatkowe dokonały niewłaściwej interpretacji przepisów PDOFizU oraz ustawy zmieniającej, bowiem zwolnienie podatkowe wskazane w art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy zmieniającej powinno mieć w tej sprawie zastosowanie.

Po rozpoznaniu skargi, WSA w Warszawie uchylił decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, przyznając – tym samym – rację Podatnikowi. Z ustnego uzasadnienia wyroku wynikało, że powołane powyżej regulacje nie wyczerpują złożoności problemu. Sąd zauważył bowiem, że w stanie prawnym obowiązującym od 1.1.2003 r., dochód ze zbycia akcji w celu umorzenia został wymieniony w art. 24 ust. 5 pkt 2 ustawy o PIT, gdzie wskazuje się różne typy dochodów z udziału w zyskach osób prawnych. Tym samym, od 1.1.2003 r. dochód ze zbycia akcji celem ich umorzenia – z punktu widzenia klasyfikacji na użytek PDOFizU – nie jest uznawany za dochód ze sprzedaży papierów wartościowych. W konsekwencji – co do zasady – dochody ze zbycia akcji celem umorzenia nie były objęte przedłużeniem zwolnienia, wynikającym z art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy zmieniającej.

Niezależnie od powyższego, w konkretnej sytuacji Podatnika, dochód ze sprzedaży akcji celem umorzenia był zwolniony od opodatkowania. Wynika to z faktu, że Podatnik zakupił akcje przed 1.1.2003 r. Przed wymienioną datą nie było przepisu, który zaliczałby dochody – które później osiągnął podatnik – do dochodu z udziału w zyskach osób prawnych. W konsekwencji, były one zaliczane do dochodu ze sprzedaży papierów wartościowych, zaś Podatnikowi przysługiwało zwolnienie na podstawie art. 52 pkt 1 lit. b) PDOFizU. Późniejsze zmiany ustawodawcze – w tym także zmiana kwalifikacji dochodów obowiązująca od 1.1.2003 r. – nie powinny wpływać na zakres tego zwolnienia. Skoro zatem art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy zmieniającej stanowił przedłużenie okresu obowiązywania normy przewidzianej w art. 52 pkt 1 lit. b) ustawy o PIT, to – według sędziego – dochody uzyskane przez Podatnika w 2005 r. z umorzenia akcji nabytych przed 1.1.2003 r. są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych.


Opracowanie:
Piotr Kaim, Magdalena Śmigrocka
Autorzy pracują w Zespole zarządzania wiedzą Działu doradztwa podatkowego PricewaterhouseCoopers.




Dodano : 2006-03-16 Drukuj artykuł Wyslij wiadomosc

trzeba poczekać na NSA a wtedy jak wygramy lawina ruszy może same US coś z tym zrobią ale nie licze na to .bedę miał może numer telef. do prawników ktorzy z fiskusem walczą

Jot23
Kapitan
Posty: 55891
Rejestracja: 06 cze 2005 00:53

Postautor: Jot23 » 16 cze 2006 21:23

ale to jakby dotyczylo NFI kupionych przed 1.1 2003 a mnie np interesuja akcje np Jupka kupione w 2003 i od nich pobrano podatek (mimo iz na GPW byloby zwolnione)

:!:
POWODZENIA-a ja i tak będę robił po swojemu :-)

szpak20
Starszy sierżant sztabowy
Posty: 314
Rejestracja: 06 sty 2006 21:11

Postautor: szpak20 » 17 cze 2006 13:06

1.1202003r chyba pomylka


Wróć do „Fundusze”

REKLAMA

Kto jest online

Użytkownicy przeglądający to forum: Obecnie na forum nie ma żadnego zarejestrowanego użytkownika i 9 gości